Льгота по налогу на прибыль организаций

1.  Налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Республики Башкортостан, устанавливается в размере 13,5 % (12,5 % в 2017 - 2024 годах) для организаций, состоящих на налоговом учете на территории Республики Башкортостан, заключивших с Правительством Республики Башкортостан соглашение о защите и поощрении инвестиций в Республике Башкортостан при реализации приоритетного инвестиционного проекта и осуществивших капитальные вложения в объекты основных средств производственного назначения (приобретение основных средств (за исключением приобретения основных средств по договору лизинга, приобретения основных средств у лиц, признаваемых в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми), новое строительство (в том числе хозяйственным способом)), используемые исключительно для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Башкортостан, предназначенных для реализации третьим лицам (далее - инвесторы).

Пониженная налоговая ставка применяется инвестором в зависимости от суммарного объема капитальных вложений, фактически осуществленных в приоритетный инвестиционный проект в течение первых трех лет, в течение первых пяти лет - при объеме капитальных вложений свыше 5000 млн. рублей, его реализации по данным бухгалтерского учета, начиная с начала года (налогового периода), следующего за годом, в котором объем капитальных вложений достиг уровня, дающего право на ее применение.

Инвесторам, реализующим приоритетный инвестиционный проект на территориях муниципальных образований Республики Башкортостан, включенных в утверждаемые Правительством Республики Башкортостан комплексные программы экономического и социально-экономического развития муниципальных образований Республики Башкортостан, от 10 млн. рублей до 1500 млн. рублей включительно - на 3 налоговых периода*.

Датой начала срока реализации приоритетного инвестиционного проекта признается 1 января года подписания соглашения о защите и поощрении инвестиций в Республике Башкортостан с Правительством Республики Башкортостан.

Общая сумма налога, не уплачиваемого в бюджет Республики Башкортостан в связи с применением пониженной налоговой ставки, установленной настоящим Законом, не может превышать сумму инвестиций, направленных на реализацию приоритетного инвестиционного проекта.

Ставка налога на прибыль для организаций — участников региональных инвестиционных проектов, включенных в реестр участников региональных инвестиционных проектов, устанавливается в размере 10%. 

При этом объем капитальных вложений участника регионального инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционной декларацией не может быть менее:

*Пониженные ставки налога на прибыль, установленные законами субъектов Российской Федерации до 1 января 2018 года, подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2025 года. Пониженные налоговые ставки могут быть повышены законами субъектов Российской Федерации на налоговые периоды 2019‒2022 годов.

3. Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций

1) Организации или обособленные подразделения организаций, расположенных на территории Республики Башкортостан, основной вид экономической деятельности которых включен в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности в:

• раздел C «Обрабатывающие производства» (за исключением видов деятельности, входящих в группу 11.01 «Перегонка, очистка и смешивание спиртов», группу 11.02 «Производство вина из винограда», группу 11.03 «Производство сидра и прочих плодовых вин», группу 11.04 «Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов», группу 11.05 «Производство пива», класс 20 «Производство химических веществ и химических продуктов» и класс 24 «Производство металлургическое»);
• раздел B «Добыча полезных ископаемых» класс 06 «Добыча нефти и природного газа»;
• раздел A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»;
• подгруппу 86.90.4 «Деятельность санаторно-курортных организаций»;
• класс 55 «Деятельность по предоставлению мест для временного проживания»;
• группу 49.10 «Деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки»;
• группу 49.20 «Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки».

2) Организации - участники национального проекта «Производительность труда».

3) Организации, заключившие с Правительством Республики Башкортостан соглашение о защите и поощрении инвестиций в Республике Башкортостан при реализации приоритетного инвестиционного проекта Республики Башкортостан.

4) Организации, основной вид экономической деятельности которых включен в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности в группу  «Деятельность в области связи на базе проводных технологий», заключивших с Правительством Республики Башкортостан соглашение о реализации инфраструктурного проекта (проектов) по подключению к широкополосному доступу к сети «Интернет» домохозяйств в малых населенных пунктах с численностью населения менее 1000 человек и иных социально значимых объектов инфраструктуры на территории Республики Башкортостан в порядке, установленном Правительством Республики Башкортостан.

5) Организации, основной вид экономической деятельности которых включен в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности в группу  "Деятельность в области связи на базе беспроводных технологий", заключивших с Правительством Республики Башкортостан соглашение о реализации инфраструктурного проекта (проектов) по обеспечению услугами сотовой связи автомобильных дорог общего пользования регионального и (или) межмуниципального значения, населенных пунктов и иных социально значимых объектов инфраструктуры на территории Республики Башкортостан в порядке, установленном Правительством Республики Башкортостан.

Размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода составляет в совокупности:

1) не более 90 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства;

2) не более 90 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в  Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением частичной ликвидации основного средства.

Размер налоговой ставки для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета составляет 10%.

Закон Республики Башкортостан от 31.10.2011 N 454-з (ред. от 22.11.2022) "Об установлении пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций" (принят Государственным Собранием - Курултаем РБ 20.10.2011).

  Закон Республики Башкортостан от 16.06.2017 N 506-з  (ред. от 22.11.2022) "О региональных инвестиционных проектах в Республике Башкортостан"

  Закон Республики Башкортостан от 29.06.2020 N 285-з  (ред. от 02.06.2022) "О применении на территории Республики Башкортостан инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций"